Sözkonusu düzenleme iş dünyasının genelini ilgilendiren vergi borçlarından normal vatandaşı ilgilendiren belediyeye olan su borçlarına, sigorta prim borçlarından trafik cezalarına kadar bir çok kamu alacağını yeniden yapılandırmaktadır.

Yapılandırmayı ana hatlarıyla, gereksiz ayrıntıya girmeden sizler için derledik.

Saygılarımızla...
Karadeniz YMM A.Ş.


BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN NELER GETRİYOR?

Kanun No: 6736  –Kabul Tarihi: 3/8/2016

En başta şunu ifade etmek lazım. Aslında bu düzenleme bir afdan ziyade bir yapılandırma ya da vergi barışıdır. Bu düzenlemeyle Maliye, alacaklarının önemli bir kısmından vazgeçerek hazineye hızlı ve likit bir fon girdisi sağlamakta, vergi mükellefleri ise bilerek ya da bilmeyerek zamanında ödemedikleri ya da ödeyemedikleri vergilerin bir kısmından hele hele bu vergiler üzerinden hesaplanan  ve yıllar geçtikçe bir kangren haline dönüşen gecikme faizi, ceza ve zamların tamamından kurtulma fırsatı elde etmiş olmaktadır.

v  Kritik tarih: 30.06.2016 tarihinden önceki dönemlere ait vergi ve cezalar yapılandırma kapsamında.

v  Peşin Ödeme Avantajı: Yapılandırma kapsamında hesaplanan tutarın tamamı eğer ilk taksit ödeme süresi içinde ödenirse ÜFE ye göre yani enflasyon oranında hesaplanan faizin % 50 si tekrar indirilir.

v  Son başvuru tarihi: Kanunun yayınlandığı tarihi izleyen ikinci ayın son gününe kadar. Kanunun Ağustos ayında Resmi Gazetede yayınlanacağını hesaba katarsak 31 Ekim 2016 tarihine kadar yapılandırmadan yararlanmak için bağlı bulunulan Vergi Dairelerine başvuru yapılabilir.

YAPILANDIRMANIN KAPSAMI

1-Vergi ve ceza miktarı kesinleşmiş, yani devletin icra, haciz gibi takip yöntemleriyle her türlü takibinde olan vergi alacakları:

Bu tür durumda olan vergi mükellefleri verginin aslının tamamını ve enflasyon oranında (ÜFE=üretici fiyat endeksi) hesaplanacak faizi 2’şer aylık dönemler halinde 18 eşit taksitte (toplamda 36 ayda) ödedikleri takdirde bu vergiye ilişkin ceza, faiz ve zamların tamamından kurtulurlar.

2-Vergi ve ceza belli olmakla birlikte henüz kesinleşmemiş, yani uzlaşma ve dava yolu açık ya da  uzlaşma ve dava safhasında olan vergi alacakları:

Bu tür durumda olan vergi mükellefleri verginin aslının yarısını ve enflasyon oranında hesaplanacak faizi 2’şer aylık dönemler halinde 18 eşit taksitte (toplamda 36 ayda) ödedikleri takdirde verginin yarısından ve bu vergiye ilişkin ceza ve faizlerin tamamından kurtulurlar.

Peki mükellef ilk derece idare mahkemesinde vergi ceza tutarlarına karşı dava açmış ve ilk derece mahkemesi de mükellef lehine karar vermişse yani vergi cezayı terkin etmişse ne olacak? İşte bu durumda olan mükellefler, vergi aslının sadece % 20 sini ve bu tutar üzerinden enflasyon oranında hesaplanacak faizi yukarıdaki şartlar dahilinde öderlerse geri kalan tüm borçları yani vergi aslının % 80’i ve vergi aslına bağlı ceza ve faizlerin tahsilinden vazgeçilecektir.

3-Hakkında vergi incelemesi yürütülenler:

Bu durumda olan mükellefler matrah artırımından yararlanırlarsa (matrah artırımı aşağıda izah edilecek) inceleme sonucu çıkması muhtemel büyük vergi ve ceza tutarlarından kurtulma şansını yakalayabilirler.

Yok ben kendime güveniyorum deyip inceleme sonucunu görmek isteyen mükellefler inceleme sonucunda eğer vergi ve ceza çıkarsa verginin aslının yarısını ve enflasyon oranında hesaplanacak faizi 2’şer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte (toplamda 12 ayda) ödedikleri takdirde verginin yarısı ile bu vergiye ilişkin ceza, faizlerin tamamından kurtulurlar.

4-Maliyeye ne borcu ne de hakkında vergi incelemesi olan ancak Maliye bir gün kapımı çalarsa diye stres altında olan mükellefler:

Bu tür mükelleflere tavsiyemiz matrah artırımında bulunmalarıdır. Matrah artırımı ve vergi artırımı yapan mükellefleri Maliye incelemeyecek. Artırım yapılmayan yıllar ve vergiler için Maliyenin inceleme hakkı saklı. Mükellefler yapacakları cüz’i miktardaki matrah ve vergi artırımları karşılığında büyük bir stresten ve doğabilecek büyük miktardaki vergi ve cezalardan kurtulmuş olacaklardır.

5-Matrah ve Vergi Artırımı:

Mükellefler geçmiş beş yıla yönelik olarak Gelir Vergisi ya da Kurumlar vergisi, Katma Değer Vergisi ve Stopaj Gelir Vergisi ile ilgili matrah ve vergi artırımında bulunabilirler.

Kanunda açıklanan matrah ve vergi artırım oranları aşağıdaki gibidir.

A-Gelir Vergisi mükellefleri İçin :

B-Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin:

C-Katma Değer Vergisi yönünden artırım:

ÖRNEK:  “X” Limited Şirketi;

 2015 yılı içerisinde kazancının bir kısmını Maliyenin bilgisi dışında bıraktığını farzedelim:

Bu mükellefin 2015 yılı Kurumlar Vergisi Matrahının 100.000 TL, 2015/1-12. Aylar KDV vergilendirme dönemlerinde beyan edilen “Hesaplanan KDV” toplamının 180.000 TL olduğunu farzedelim.

Mükellefin 2015 yılında daha önceden beyan ettiği rakamı, 2015 yılı matrah artırım oranı ile çarpalım: 100.000*% 15=15.000. Bu rakam kurumlar vergisi mükellefleri için kanunda öngörülen asgari matrah artış tutarı olan 37.940 TL den düşük olduğundan, bu tutarın yerine asgari matrah artırım tutarı yani 37.940 TL lik tutar dikkate alınır.

Eğer bu mükellefimiz 2015 yılında yapılandırma kapsamında 37.940 TL Kurumlar vergisi matrah artırımında bulunup bunun üzerinden hesaplanacak (eğer 2015 yılı kurumlar V. beyannamesini süresinde vermiş ve çıkan vergiyi süresinde ödemişse) (37.940*%15)=5.691 TL lik kurumlar vergisini 2’şer aylık dönemler itibariyle 18 eşit taksitte öderse 2015 yılına ilişkin kurumlar vergisi yönünden;

Eğer 2015 yılında beyan edilen 180.000 TL tutarındaki hesaplanan KDV üzerinden 180.000*%1,5)=2.700 TL tutarındaki KDV yi 2’şer aylık dönemler itibariyle 18 eşit taksitte öderse 2015 yılına ilişkin Katma Değer vergisi yönünden;

Hakkında hiçbir şekilde inceleme ya da tarhiyat yapılamaz.

6-Diğer Hususlar:

v  Gümrük Vergileri ve idari para cezaları

v  Motorlu Taşıtlar Vergisi, Trafik cezaları, Karayolu usulsüz geçişler

v  SGK ya olan prim borçları, idari para cezaları (prim aslının tamamı ödenecek)

v  Emlak Vergisi borçları ve cezaları (vergi aslının tamamı ödenecek)

v  Damga vergisi, özel işlem vergisi, eğitime katkı payıda yapılandırma kapsamında

v  Belediyeye olan katı atık, su vb borçlar ile askerlik, nüfus, seçim kanunundan ve diğer bir sürü kanundan doğan borçlar

v  Mükellefler stok ve Kasa, ortaklar cari düzeltme olanağı

v  Yurtdışındaki varlıkların hiçbir vergiye tabi olmaksızın Türkiyeye getirilmesi ve hiçbir şekilde haklarında inceleme ve soruşturma yapılmaması

v  Sahip olunan ancak işletmede kayıtlı olmayan yurtiçi varlıkların vergisiz, cezasız işletmeye kaydı ve hiçbir şekilde haklarında inceleme ve soruşturma yapılmaması gibi hususlar da düzenleme kapsamındadır.

v  Sahte fatura düzenleyenler matrah artırımından yararlanamıyor ancak kullananlar yararlanabiliyor.

v  Yapılandırma kapsamında hesaplanan tutarlar taksitle ödenmek istenirse, belirlenen tutarlar 6,9,12 ve 18 eşit taksit için sırasıyla 1,045-1,083-1,105- ve 1,15 katsayı ile çarpılır.

Yorumlar