MATRAH ARTIRIMI, KASA ve STOK DÜZELTMESİ YAPILMASI DURUMUNDA MUHASEBE KAYDI NASIL OLMALIDIR
Örneğin yapmış olduğumuz KDV ve Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı sonucunda Tahakkuk eden vergilere ilişkin ödeme tablosu aşağıdaki gibi olsun:
Ödeme Vergi Aslı Katsayı Aylık Taksit Vadesi Tutarı (TL) Tutarı (TL) Tutarı (TL) 30/11/2016 10.00,00 1.000,00 11.000,00 31/01/2017 10.00,00 1.000,00 11.000,00 31/03/2017 10.00,00 1.000,00 11.000,00 31/05/2017 10.00,00 1.000,00 11.000,00 31/07/2017 10.00,00 1.000,00 11.000,00 30/09/2017 10.00,00 1.000,00 11.000,00
Toplam 60.000,00 6.000,00 66.000,00
Muhasebe Kayıtları:
------------------------------------------01/11/2016------------------------------------------
689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-) 66.000,00
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 66.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük. ---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------01/11/2016------------------------------------------
950-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 66.000,00
951-KKEG Karşılık Hesabı 66.000,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------30/11/2016------------------------------------------
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 11.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük.
102-Bankalar 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------31/01/2017------------------------------------------
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 11.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük.
102-Bankalar 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Yöntem: 6736 sayılı Kanun 1 Seri No.lu Genel Tebliğde: ‘’… beyan edilen kasa mevcutları ve ortaklardan net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerin, dileyen mükelleflerce 689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabı yerine bilançonun aktifinde herhangi geçici bir hesapta izlenmesi mümkündür. Söz konusu geçici hesapta izlenen tutarın herhangi bir şekilde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.’’ açıklamasına yer verilmiş ve bununla ilgili olarak verilen Örnek:9 uygulamasında 296-GEÇİCİ HESAP kullanılmıştır.
------------------------------------------01/11/2016------------------------------------------
296-Geçici Hesap 66.000,00
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 66.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük. ---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------30/11/2016------------------------------------------
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 11.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük.
102-Bankalar 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------30/11/2016------------------------------------------
689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-) 11.000,00
296-Geçici Hesap 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------30/11/2016------------------------------------------
950-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 11.000,00
951-KKEG Karşılık Hesabı 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------31/01/2017------------------------------------------
368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya 11.000,00 Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğ.Yük.
102-Bankalar 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------31/01/2017------------------------------------------
689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-) 11.000,00
296-Geçici Hesap 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------31/01/2017------------------------------------------
950-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 11.000,00
951-KKEG Karşılık Hesabı 11.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------
2- KASA, ORTAKLAR CARİ HESAPLARI’NI DÜZELTME: Örneğin; 01.11.2016 da yapmış olduğumuz Kasa düzeltmesi sonucunda sonucunda 31.12.2015 itibariyle Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu beyan tutar ile Tahakkuk eden vergi aşağıdaki gibi olsun:
Bu Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.:
___________________________ 01/11/2016 __________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 1.030.000 TL (6736 sayılı Kanun 6/3 md.) (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 100 KASA 1.000.000 TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 TL
______________________________ / _______________________________
___________________________ 01/11/2016 __________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 1.030.000 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 1.030.000 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI _____________________________ / ________________________________ ___________________________ 30/11/2016 __________________________ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 TL 102 BANKA 30.000 TL
______________________________ / _______________________________
2. Yöntem: ___________________________ 01/11/2016 __________________________ 296 GEÇİCİ HESAP 1.000.000 TL (6736 sayılı Kanun 6/3 md. uyarınca düzeltme hesabı) 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 30.000 TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 100 KASA 1.000.000 TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 TL
______________________________ / _______________________________
___________________________ 01/11/2016 __________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 30.000 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 30.000 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI _____________________________ / ________________________________ ___________________________ 30/11/2016 __________________________ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 TL 102 BANKA 30.000 TL
______________________________ / _______________________________
Not: Kasa hesabının yanında 131, 120 v.s gibi hesaplarda düzeltme yapılması durumunda da yukarıdaki şekillerde kayıt yapılabilir.
3-Kayıtlarda Olmadığı Halde Stoklarda Bulunan Emtia(Ticari Mal), Demirbaş Ve Makine’nin Kayda Alınmasına İlişkin Beyan Verilmiş Olunması
Örneğin, Kayıtlarda Olmadığı Halde Stoklarda Bulunan Emtia(Ticari Mal), Demirbaş ve Makine’nin Kayda Alınmasına İlişkin 01.11.2016 da verilen envanter listesi ve hesaplanan vergi aşağıdaki gibi olsun:
________________________01/11/2016 ____________________________ 153 TİCARİ MALLAR 50.000 TL 253 TESİS MAK. Ve CİH: 15.000 TL 255 DEMİRBAŞLAR 5.000 TL 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR. 2.000 TL (Beton har makinesi ve Bilgisayara ilişkin vergi) 191 İNDİRİLECEK KDV 5.000 TL (çimentonun) 525 KAYDA ALINAN EMTİA 50.000 TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6736 sayılı Kanunun 6/1 md.)
526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 20.000 TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6736 sayılı Kanunun 6/1 md.)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 7.000 TL (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) __________________________ / ______________________________
___________________________ 01/11/2016 __________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 2.000 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 2.000 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI _____________________________ / ________________________________ ___________________________ 30/11/2016 __________________________ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 7.000 TL 102 BANKA 7.000 TL
______________________________ / _______________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
27998 kez okundu | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Yorumlar | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Henüz yorum yapılmamış. İlk yorumu yapmak için tıklayın | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||